El IVA diferido en importación es un régimen fiscal que permite a los importadores aplazar el pago del IVA generado en aduanas hasta la declaración mensual del modelo 303. Esto implica que, en lugar de abonar el IVA al momento de la importación, se declare en la autoliquidación mensual del IVA, lo cual mejora la liquidez y evita la descapitalización inmediata de la empresa importadora. Si la gestión del IVA es un problema para tu empresa, nuestros servicios de asesoramiento Fiscal pueden resultarte útiles.
Beneficios Financieros del IVA Diferido en Importación
Este régimen es una herramienta valiosa para empresas con alta actividad de importación, ya que evita el desembolso de grandes cantidades de IVA al momento de la importación. Al diferir el pago, se puede compensar el IVA deducible y el IVA devengado en la misma declaración, resultando en un pago neto, que suele ser de cero. Esto es particularmente beneficioso para empresas que exportan o reexportan mercancías dentro de la Unión Europea, donde el IVA no se carga en ventas exteriores.

Requisitos Legales y Normativos
Para acogerse al régimen de IVA diferido, se deben cumplir varios requisitos:
- Ser empresario o profesional que actúe como tal y tribute en la Administración del Estado.
- Contar con un período de declaración mensual, aplicable a empresas con un volumen de operaciones anual superior a 6.010.121,04 euros, o estar inscrito en el Registro de Devolución Mensual (REDEME).
- Solicitar el alta en el régimen antes del 30 de noviembre para que sea efectivo el 1 de enero del año siguiente.
Declaración en el Modelo 303: Procedimientos y Ventajas
El IVA diferido en importación se refleja en el modelo 303 de declaración de IVA. Al recibir la liquidación aduanera, el importador simplemente registra el IVA devengado y el deducible en su autoliquidación mensual. Esto permite diferir el pago hasta la presentación del modelo, evitando la salida inicial de capital y compensando en el mismo periodo el IVA a ingresar y el deducible, mejorando el flujo de caja.
Confusiones Comunes: ¿Qué No es el IVA Diferido?
Es importante aclarar que el IVA diferido no significa una exención de pago del IVA en importaciones, sino un aplazamiento. Las empresas que aplican este régimen deben seguir cumpliendo con sus obligaciones de facturación y declaración del IVA facturado a sus clientes, que no se compensa con las importaciones, ya que estas se declaran en el modelo 303.

Resoluciones Recientes y Cambios Normativos
El Tribunal Económico Administrativo Central (TEAC) ha establecido nuevos criterios que aclaran las consecuencias de no incluir el IVA diferido en importación en la autoliquidación. En resoluciones de 2023, el TEAC indicó que, si no se declara el IVA liquidado por la Aduana en el modelo 303 correspondiente, se activa el período ejecutivo, permitiendo a la Administración iniciar procedimientos de apremio. Este cambio responde a la necesidad de garantizar que el diferimiento no afecte la recaudación efectiva del IVA.
¿Qué Empresas Se Benefician Más de esto?
El régimen es especialmente beneficioso para importadores frecuentes o aquellos que realizan exportaciones dentro de la UE, como empresas que necesitan mantener la liquidez. Al evitar el pago inmediato del IVA, estas empresas pueden agilizar su flujo de caja y destinar esos recursos a otras operaciones comerciales, sin esperar la devolución del IVA.
Pasos para Solicitar el IVA Diferido: Registro y Declaración Mensual
Para solicitar el IVA diferido, las empresas deben inscribirse en el régimen de devolución mensual (REDEME) o cumplir con los criterios de volumen de operaciones. La solicitud debe realizarse antes del 30 de noviembre, para que el régimen sea efectivo el siguiente año. Las declaraciones deben presentarse mensualmente, y los importadores deben estar al tanto de sus obligaciones para evitar sanciones.
Consecuencias Fiscales de No Declarar Correctamente el IVA Diferido
La omisión del IVA diferido en importación en la declaración puede llevar a sanciones y recargos de apremio. La falta de inclusión en la autoliquidación activa el período ejecutivo de recaudación, que puede derivar en cargos adicionales y pérdida de derechos a compensación. Es crucial que los importadores mantengan un control riguroso sobre sus declaraciones y cumplan los plazos establecidos, contar con un asesor jurídico es clave para esto.
Conclusión: El Impacto del IVA Diferido en el Flujo de Caja y la Gestión Empresarial
El IVA diferido es un mecanismo estratégico que ayuda a optimizar la liquidez de las empresas que importan mercancías. Al diferir el pago hasta la declaración mensual, los importadores pueden mejorar su gestión financiera, especialmente aquellos con operaciones de exportación dentro de la UE. El cumplimiento adecuado con los requisitos y declaraciones garantiza que las empresas se beneficien sin riesgo de sanciones, fortaleciendo así su flujo de caja y competitividad en el mercado.